信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)作為廣東省重點(diǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。為鼓勵(lì)行業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展，廣東省及省內(nèi)各市結(jié)合國(guó)家宏觀政策，出臺(tái)了一系列針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策。本文旨在對(duì)2021年度適用于廣東省信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)，特別是其中的項(xiàng)目策劃與公關(guān)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理和匯總，為相關(guān)企業(yè)提供參考。
一、 企業(yè)所得稅主要優(yōu)惠政策
- 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)若被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。項(xiàng)目策劃與公關(guān)服務(wù)企業(yè)，若其核心業(yè)務(wù)涉及為信息技術(shù)項(xiàng)目提供高端咨詢、戰(zhàn)略規(guī)劃、創(chuàng)新方案設(shè)計(jì)等，并滿足《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的相關(guān)條件（如擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員占比、研發(fā)費(fèi)用占比等），即可申請(qǐng)認(rèn)定并享受此優(yōu)惠。
- 軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠：對(duì)于信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)中的軟件企業(yè)，根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)），符合條件的軟件企業(yè)可享受“兩免三減半”（即自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收）或國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。若項(xiàng)目策劃或公關(guān)服務(wù)是圍繞特定軟件產(chǎn)品的市場(chǎng)推廣、生態(tài)構(gòu)建等，且企業(yè)本身符合軟件企業(yè)條件，可適用此政策。
- 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：所有信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2021年度可按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這對(duì)于項(xiàng)目策劃前期的高強(qiáng)度研發(fā)投入（如市場(chǎng)分析模型開(kāi)發(fā)、公關(guān)效果評(píng)估算法研究等）是重要的稅收支持。
- 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：對(duì)于符合條件的小型微利信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)（包括項(xiàng)目策劃與公關(guān)服務(wù)公司），年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際稅負(fù)分別降至2.5%和10%。
二、 增值稅主要優(yōu)惠政策
- 增值稅即征即退：對(duì)銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括本地化改造后銷售）的信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。若項(xiàng)目策劃與公關(guān)服務(wù)公司提供的是包含自主研發(fā)軟件工具的解決方案，其軟件銷售收入部分可能適用此政策。
- 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)免征增值稅：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)中的項(xiàng)目策劃服務(wù)，若內(nèi)容屬于為客戶提供專有的技術(shù)解決方案、系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)等技術(shù)開(kāi)發(fā)或轉(zhuǎn)讓范疇，其相關(guān)收入可申請(qǐng)免征增值稅。與之密不可分的公關(guān)服務(wù)（如針對(duì)該技術(shù)方案的市場(chǎng)發(fā)布活動(dòng)策劃）需根據(jù)合同實(shí)質(zhì)判斷是否屬于“相關(guān)服務(wù)”。
- 小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠：對(duì)于月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的信息技術(shù)服務(wù)小規(guī)模納稅人（含項(xiàng)目策劃與公關(guān)服務(wù)企業(yè)），免征增值稅。此政策在2021年繼續(xù)執(zhí)行，有效減輕了小微企業(yè)稅負(fù)。
三、 其他相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠
- 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)：隨增值稅、消費(fèi)稅免征而同時(shí)免征。
- 印花稅：對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，有利于信息技術(shù)服務(wù)中小企業(yè)融資。
四、 地方性配套措施（示例）
廣東省內(nèi)部分地市（如廣州、深圳、珠海、東莞等）為吸引和培育信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，在地方財(cái)力范圍內(nèi)還可能設(shè)有進(jìn)一步的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼措施，例如：
- 對(duì)新引進(jìn)或新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)給予一次性資金獎(jiǎng)勵(lì)。
- 對(duì)企業(yè)在特定園區(qū)內(nèi)租賃辦公場(chǎng)地給予租金補(bǔ)貼。
- 對(duì)獲得國(guó)家級(jí)、省級(jí)榮譽(yù)的項(xiàng)目或企業(yè)給予配套獎(jiǎng)勵(lì)。
與建議
2021年，廣東省信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)（含項(xiàng)目策劃與公關(guān)服務(wù)）可享受的稅收優(yōu)惠政策體系涵蓋了企業(yè)所得稅、增值稅等多個(gè)稅種，惠及面從大型高新技術(shù)企業(yè)到小型微利企業(yè)。企業(yè)需結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)（如是否以技術(shù)開(kāi)發(fā)為核心、是否擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、企業(yè)規(guī)模等），精準(zhǔn)判斷可適用的優(yōu)惠政策，并注意履行必要的備案或申報(bào)程序。建議企業(yè)積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)溝通，并關(guān)注政策動(dòng)態(tài)，確保應(yīng)享盡享稅收紅利，從而將更多資源投入于技術(shù)創(chuàng)新與服務(wù)提升，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
